银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

财政部、银保监会于 2020 年联合发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12 号），要求银行业金融机构高度重视银行函证及回函工作，规范银行函证回函工作，严格按照通知要求及操作指引进行回函。操作指引规定的函证格式中包含银行存款、银行借款、担保、商业汇票承兑等 14 项需确认内容。

但是，目前仍存在一些问题。

（一）银行函证收费产生的企业负担成本按照审计准则的规定，注册会计师在审计中必须对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，因而企业向银行支付函证费用成为企业一项制度性成本。

我们注意到，根据各银行官网披露的函证服务价格，目前各银行之间收费水平差异较大，函证服务价格从每份 200 元到 1800 元不等。某些银行的函证收费比美国、英国和德国等发达国家的函证费用水平还高出不少。

我是一名最近从会计师事务所退休的合伙人，在退休之前，有许多企业向我反映银行函证成本负担较重，例如某些较小型企业每年负担的银行函证费用在 1 万元左右，某些中型企业每年银行函证费用超过 20 万元，某些大型企业每年银行函证费用甚至在百万元以上。

由此，我们对全社会银行函证收费规模做一粗略的匡算。根据国家统计局 2020 年统计年鉴数据，截止 2019 年末，全国共有企业法人2109 万户，假定一半的企业每年需要做一次审计，即使按照以上所述较小型企业每年 1 万元银行函证费用计算，函证总收费每年可能超过1000 亿元。

（二）银行函证服务收费的定价依据

根据中国银行业监督管理委员会和国家发展和改革委员会于2014 年联合发布的《商业银行服务价格管理办法》（中国银监会、国家发展改革委令 2014 年第 1 号）的规定，商业银行服务价格分别实行政府指导价、政府定价和市场调节价。该办法同时规定，“对客户普遍使用、与国民经济发展和人民生活关系重大的银行基础服务，实行政府指导价或政府定价”。

目前银行函证服务价格属于市场调节价的范畴。银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，所有审计中都需要实施银行函证程序，因此对于银行来说，其属于基础性、普适性的服务。由于对银行询证函的确认工作只能由企业的开户银行完成，在服务定价时，并不能展开有效的市场竞争，另外收费的定价机制和依据并不公开、透明。

因此，即使定价不合理，企业也只能选择接受，否则注册会计师无法完成审计工作。

2017年7月15日，习近平总书记在全国金融工作会议上即强调，“为实体经济服务是金融的天职，是金融的宗旨”。在 2020 年“六稳”、“六保”的目标下，国务院总理李克强在 2020 年 6 月 17 日召开的国务院常务会议中，亦部署引导金融机构进一步向企业合理让利，为市场主体减负。从上述银行函证收费的匡算情况看，其产生的企业额外负担成本较高，而目前的银行服务价格的市场化定价机制不利于推动金融机构进一步为市场主体合理让利。

针对以上问题，我建议，银保监会会同国家发展和改革委员会修改于 2014 年发布的《商业银行服务价格管理办法》，将银行函证服务价格纳入政府定价或政府指导价范畴，促使银行函证收费定价机制和依据更为合理。由此，金融为实体经济服务的宗旨能够得到更好地落实，能够从机制上推动金融机构进一步为市场主体减负。（作者龚永德为东方智库特约作者、全国政协委员、毕马威前中国副主席、华南区首席合伙人）